在 2025 年成都市高新技术企业申报过程中，研发费用归集是财务环节的核心内容，直接影响企业是否符合高企认定的研发投入要求。然而，许多企业在归集过程中因对政策理解不深、核算不规范等原因，容易出现各类遗漏问题，进而影响申报结果。以下是小编梳理的关于成都市2025年研发费用归集中常见的遗漏点及规避建议。

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一、人员人工费用中的遗漏项

（一）非全职研发人员薪酬的合理分摊

企业常忽视非全职研发人员的薪酬分摊问题。部分研发人员同时参与生产或管理工作，但其在研发活动中产生的薪酬未按实际工时占比分摊至研发费用。而若完全不计入，则造成研发费用遗漏。正确做法是根据考勤记录或工时分配表，按实际参与研发的时间比例核算薪酬，并留存工时记录作为佐证材料。

 

（二）研发人员福利及附加费用的完整归集

除基本工资、奖金外，研发人员的福利费用（如体检费、节日福利）、“五险一金” 中单位缴纳部分，以及外聘研发人员的劳务费用（含劳务派遣人员由用工单位支付的社保费用）常被遗漏。需注意，外聘人员若通过劳务派遣方式用工，企业支付给劳务派遣公司且实际用于外聘研发人员的工资薪金，也应计入研发费用中的 “外聘研发人员劳务费用”。

 

二、直接投入费用的隐性遗漏

（一）研发材料的全周期成本核算

研发活动中消耗的材料不仅包括直接用于实验的原材料，还涵盖中间试验产生的废料处理费用、样品样机的运输费用等，这些隐性成本易被忽略。此外，研发用材料的领用记录若仅标注 “研发用”，未明确对应具体研发项目，可能被认定为归集不规范，需在领料单中注明项目编号及用途。

 

（二）租赁设备的费用分摊

通过经营租赁方式租入的研发设备，其租赁费需全额计入研发费用，但设备租赁期间发生的维修保养费、保险费常被遗漏。同时，若租入设备同时用于研发和生产，需按实际使用工时比例分摊费用，避免因全额计入或完全不计入导致的遗漏或虚增。

 

三、折旧费用与长期待摊费用的核算疏漏

（一）共用设备的折旧分摊

企业若存在研发与生产共用的仪器、设备，仅将其折旧全额计入生产费用而忽略研发部分，会造成研发费用遗漏。例如，某数控机床既用于新产品研发试制，又用于常规产品生产，需根据设备使用记录（如生产工单、研发项目任务单）划分研发与生产的使用时间，按比例分摊折旧费用。此外，研发用建筑物的折旧费（如研发实验室的房屋折旧）也常被归入 “管理费用 — 折旧费” 而未单独归集，需单独核算并计入研发费用。

 

（二）长期待摊费用的准确归集

研发设施的改建、改装、装修及修理费用，若受益期超过 1 年，需作为长期待摊费用分期摊销，但企业常将其一次性计入当期损益，导致研发费用遗漏。需注意，若改建后的设施同时用于非研发活动，需按实际使用比例分摊摊销费用。

 

四、无形资产摊销费用的常见遗漏

（一）外购研发用软件的摊销

企业外购的用于研发活动的软件（如仿真设计软件、数据分析软件），其摊销费用需计入研发费用，但部分企业将其归入 “管理费用 — 无形资产摊销” 而未单独归集。

 

（二）自行研发无形资产的成本分摊

自行研发并达到预定可使用状态的无形资产（如专利技术），其开发阶段符合资本化条件的支出需资本化形成无形资产，并在摊销时计入研发费用。

 

五、委托外部研发费用的核算偏差

（一）境内外委托研发的比例计算

委托境内外部机构研发的费用，需按实际发生额的 80% 计入研发费用，但企业若全额计入或仅按 50% 计入，会导致金额偏差；委托境外研发的费用，需按实际发生额的 80% 计入，且不超过境内符合条件研发费用的三分之二，超过部分易被误计入研发费用。

 

（二）委托研发合同的登记要求

委托研发费用需以经科技行政主管部门登记的委托研发合同为依据，未登记的合同对应的费用易被认定为不合规而遗漏。

 

六、其他费用的归集边界模糊

（一）超出比例的费用误归集

其他费用（如研发人员差旅费、会议费、知识产权申请费）占总研发费用的比例不得超过 20%，但企业常因未控制比例导致部分费用被剔除，变相造成遗漏。

 

（二）专项费用的归属混淆

研发项目的专家咨询费、检索查新费、成果鉴定费等，属于与研发直接相关的其他费用，但若企业将其归入 “管理费用 — 咨询费” 而未专项归集，会导致研发费用遗漏。

 

七、规避遗漏的关键措施

建立研发费用辅助账：按研发项目设置 “研发支出” 辅助账，详细记录各费用类别及金额，确保每笔支出可追溯至具体项目，避免因混账导致的遗漏。

规范原始凭证标注：领料单、工时记录、合同协议等原始凭证需注明 “研发项目编号”“研发用途” 等信息，为费用分摊提供依据。

定期自查与复核：每季度对研发费用归集情况进行自查，对照《高新技术企业认定管理工作指引》核对费用范围，重点检查共用资产分摊、委托研发比例、其他费用占比等易遗漏环节。

借助专业机构指导：聘请具备资质的会计师事务所或税务师事务所参与研发费用核算，确保归集符合高企认定要求，及时发现并纠正遗漏问题。

通过针对性解决上述遗漏问题，企业可确保研发费用归集的完整性、准确性和合规性，为 2025 年成都市高企申报奠定坚实的财务基础。

 

以上就是小编整理的关于【研发费用归集】2025 年成都市高企申报中财务知识的所有内容，希望会对大家有所帮助！有任何项目问题都可以找小编咨询。免费咨询：13665511622，微信同号，为您解答指导。

 

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