随着2025年高新技术企业申报工作全面展开，许多陕西企业正在紧张准备中。研发费用的规范归集成为决定申报成败的关键环节。本文将详细解析2025年陕西省高企申报中研发费用的归集要点、高频问题及八大条件，帮助企业顺利通过认定。西安市、铜川市、宝鸡市、咸阳市、渭南市、延安市、汉中市、榆林市、安康市、商洛市有想申请的企业欢迎随时联系小编！

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一、高新技术企业申报八大基本条件

高新技术企业认定需同时满足八个方面条件。企业须注册成立满一年以上，且属于居民企业。申请前一年内未发生重大安全、质量事故或严重环境违法行为。

企业需通过自主研发、受让等方式，获得对其主要产品（服务）发挥核心支持作用的知识产权所有权。核心技术属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围。

研发人员占企业当年职工总数的比例不低于10%。近三个会计年度的研究开发费用总额占同期销售收入总额的比例需符合要求：最近一年销售收入小于5000万元（含）的企业，比例不低于5%；5000万元至2亿元（含）的企业不低于4%；2亿元以上的企业不低于3%。

其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%。近一年高新技术产品（服务）收入占企业同期总收入的比例不低于60%。企业创新能力评价应达到相应要求。

二、研发费用八大归集范围

《高新技术企业认定管理工作指引》明确了研发费用归集的八个范围。

1.人员人工费用

包括企业科技人员的工资薪金、五险一金以及外聘科技人员的劳务费用。所有研发人员须填写工时分配表，详细记录参与研发项目的时间分配，为后续费用分摊与审计提供依据。

2.直接投入费用

指企业为实施研究开发活动而实际消耗的材料、燃料和动力费用，以及用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费。领料单应注明用于项目的名称及研发人员的签字，确保材料与研发项目能够匹配。

3.折旧费用与长期待摊费用

用于研发活动的仪器、设备和建筑物的折旧费，以及研发设施的改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。共用设备、建筑物在生产与研发中的费用需要合理分配，一般建议共用设备中约12%折旧计入制造费用。

4.无形资产摊销费用

用于研发活动的软件、知识产权、非专利技术等无形资产的摊销费用。企业应保存好相关合同、发票及知识产权证书等资料，确保支出的合规性和可追溯性。

5.设计费用

为新产品和新工艺进行构思、开发和制造，进行工序、技术规范等方面的设计发生的费用。企业自己的研发活动中发生的“设计费用”，应在项目计划任务书中表述清楚。

6.装备调试费与试验费

工装准备过程中研究开发活动所发生的费用，包括研制特殊、专用的生产机器，改变生产和质量控制程序等费用。新药临床试验费、勘探开发技术的现场试验费等也可计入。

7.委托外部研究开发费用

企业委托境内外其他机构或个人进行研究开发活动所发生的费用，按照实际发生额的80%计入委托方研发费用总额。委托协议须明确成果权属及业务关联性，并保存完整合同和付款凭证。

8.其他费用

技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、知识产权的申请费、注册费、代理费等。此项费用一般不得超过研究开发总费用的20%。

三、研发费用归集要点

1.设立专门会计科目：各类研发支出应设置专门科目进行会计核算，如“研发支出-工资”“材料”“折旧”等，每月末统一结转至“管理费用-研发费用”。这一做法既符合财务规范，也便于申报审核。

2.研发项目立项明确：研发项目得先立项，有目标、预算、负责人，过程有记录，结束有验收报告——这是归集的基础7。立项报告应体现参与人员与预算，明确项目创新点、技术路线以及阶段性成果。

3.使用辅助账系统：使用【研发支出辅助账】系统，规范研发费用的归集与核算，确保数据真实、合规，经得起税务稽查。辅助账是重中之重，税务和评审都盯着它。

4.源头标注清晰：领料单、报销单、付款申请上，必须写明白“对应哪个研发项目”，会计才能准确记账。身兼数职的研发人员，工时记录是分摊工资的关键。

5.定期汇总审核：别等年底突击，按月/按季度汇总每个项目的费用，期末再算总研发投入。数据要经得起查，定期审核是否合规。

四、高频问题与解决方案

问题一：研发费用归集“拍脑袋”：有些企业虚构研发数据，面临税务稽查风险。

解决方案：企业研发费用必须保证与加计扣除、审计报告数据“三表一致”。严格按照“人员人工、直接投入、折旧费用”等8大科目规范归集研发费用，保证会计账、辅助账、审计报告数据一致。

问题二：人员费用归集不规范：非专职研发人员费用归集不准确，同一个科技人员在同一个年度中参与多个研发项目时分摊不合理。

解决方案：按研发项目，建立科技人员（研发人员）工时记录台账。为会计师事务所出具研发费用专项审计报告及享受研发费用加计扣除政策，税务部门核查提供可溯源的依据。

问题三：生产与研发费用混淆：生产用材料与研发用材料区分不清，材料的领用形成的废料、下脚料的处理不当。

解决方案：领料单、燃料动力消耗单应注明用于项目的名称及研发人员的签字。企业应整理好与项目关联的材料、物资等购入发票、入库单、领料单等。

问题四：共用设备费用分摊不合理：生产与研发共用的设备、建筑物在使用时费用分配方法不科学。

解决方案：生产与研发共用的设备所用工时要能分清，按各研发项目使用的工作量计算。按加计扣除政策，分不清的，不得加计扣除。

问题五：其他费用超出限额：其他费用总额超过研发总费用的20%，导致部分费用不能计入。

解决方案：严格控制其他费用的比例，确保不超过政策规定的上限。享受加计扣除政策时，该项比例最高为10%，超出部分不得享受税收优惠。

问题六：委托研发费用处理不当：委托研发合同不规范，知识产权归属不明确。

解决方案：对定制类、工程类的合同审查其中与研发活动的部分资料，属于技术开发的，并有实质性改进技术，需在合同中明确知识产权归属。最好将这部分的内容和费用签订为“委托研发”。

 

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