2026年陕西省研发费用加计扣除最新申报指南，详细解读申报主体条件、研发活动界定、八大费用范围、自主预缴享受时间节点、电子税务局操作流程及必备留存备查材料清单。帮助企业合规享受100%或120%加计扣除比例，规避常见风险。西安市、铜川市、宝鸡市、咸阳市、渭南市、延安市、汉中市、榆林市、安康市、商洛市、兴平市、韩城市、华阴市有想申请的企业欢迎随时联系小编！

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一、政策核心内容与重大意义

1.基本政策规定：企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2023年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，则按照无形资产成本的200%在税前摊销。

2.重点行业加码优惠：属于集成电路企业和工业母机企业，在2023年1月1日至2027年12月31日期间，开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产的，按实际发生额的120% 在税前扣除；形成无形资产的，按无形资产成本的220% 在税前摊销。

3.政策意义：该政策是“真金白银”的税收红利，相当于国家对企业研发投入进行额外补贴。例如，一家非集成电路企业当年发生100万元合规研发费用，在计算应纳税所得额时，可以扣除200万元，直接降低了企业所得税税基。

二、申报条件与主体资格界定

1.基本主体条件：享受该政策的企业必须是会计核算健全、实行查账征收并能够准确归集研发费用的居民企业。

2.行业负面清单：政策明确规定，以下行业为主营业务的企业不能享受研发费用加计扣除：
-烟草制造业
-住宿和餐饮业
-批发和零售业
-房地产业
-租赁和商务服务业
-娱乐业
-财政部和国家税务总局规定的其他行业

3.主营业务判定标准：企业所属行业是否在负面清单内，并非简单看营业执照经营范围，而是以其研发费用发生当年的主营业务收入进行判断。若上述负面清单行业收入占企业收入总额（减除不征税收入和投资收益后）的比例超过50%（不含），则当年不得享受加计扣除。

三、研发活动与费用范围界定

1.研发活动的核心特征：可加计扣除的研发活动必须致力于获得“新技术、新产品、新工艺”，其核心特征是具有创新性和不确定性，即探索未知领域，解决尚未解决的技术问题。

2.不适用加计扣除的活动（负面清单）：企业需特别注意区分研发活动与常规生产经营活动，以下活动不适用加计扣除政策：
-企业产品（服务）的常规性升级。
-对某项科研成果的直接应用（如直接采用公开的新工艺）。
-商品化后为顾客提供的技术支持活动。
-对现有产品、服务、技术等进行的重复或简单改变。
-市场调查研究、效率调查或管理研究。
-作为工业流程环节或常规的质量控制、测试分析、维修维护。
-社会科学、艺术或人文学方面的研究。

3.可加计扣除的研发费用范围：企业必须按研发项目，准确归集以下八类费用：
- 人员人工费用：直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘研发人员的劳务费用。
- 直接投入费用：研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用；用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费；用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费。
- 折旧费用：用于研发活动的仪器、设备的折旧费。
- 无形资产摊销：用于研发活动的软件、专利权、非专利技术（包括许可证、专有技术、设计和计算方法等）的摊销费用。
- 新产品设计费等：新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费。
- 其他相关费用：与研发活动直接相关的其他费用，如技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，差旅费、会议费，职工福利费、补充养老保险费、补充医疗保险费。此项费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%。
- 财政部和国家税务总局规定的其他费用。

四、申报流程与关键时间节点

企业享受该政策采取 “真实发生、自行判别、申报享受、相关资料留存备查” 的办理方式，无需事先审批或备案。

1.线上申报平台：所有申报均通过 “国家税务总局陕西省电子税务局” 在线完成。

2.享受时点与自主选择权（2026年关键创新）：企业可根据自身核算情况，在以下时点自主选择享受加计扣除：
- 上半年研发费用享受：在7月份预缴申报第二季度（按季预缴）或6月份（按月预缴）企业所得税时，可自主选择就当年上半年发生的研发费用享受加计扣除。
- 前三季度研发费用享受：在10月份预缴申报第三季度（按季预缴）或9月份（按月预缴）企业所得税时，可自主选择就当年前三季度发生的研发费用享受加计扣除。
- 年度汇算清缴时统一享受：如果预缴时未选择享受，可在办理年度企业所得税汇算清缴时，对全年发生的研发费用统一享受加计扣除。这是最传统的享受方式。

3.电子税务局申报操作简述：在预缴或汇算清缴申报时，于《企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》或年度纳税申报表中，找到“免税收入、减计收入、加计扣除”栏次，点击填写优惠事项，选择对应的加计扣除选项并填报金额即可。年度汇算清缴时，还需填写《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107012）。

五、材料准备与留存备查清单

以下是必须留存备查的材料清单，税务机关事后核查时会要求提供，务必保证其真实性、完整性和逻辑一致性。

1.基础资质与项目立项材料
-企业营业执照副本复印件。
-研发项目立项决议文件（如董事会或总经理办公会决议）。
-经有权部门备案的《研发项目计划书》，内容应包含：项目名称、研发目标、研发内容、技术路线、实施周期、项目组成员、预算安排等。
-《研发项目可行性研究报告》。

2.研发过程与组织管理材料
-研发专门机构或项目组的编制情况、研发人员名单及其职责。
-研发人员劳动合同、学历证明、工资发放记录、社保缴纳凭证等。
-研发项目中期报告、阶段性总结、实验记录、测试报告等过程文件。
-委托研发、合作研发的合同或协议（需经科技行政主管部门登记）。

3.费用归集核算的核心材料
- 研发支出辅助账及汇总表：这是最核心的材料。必须按研发项目、按费用明细类别（即上述八大类）设置并逐笔登记，清晰反映费用归集的全过程。
-研发费用相关的会计凭证、发票、付款凭证、领料单、工时记录等原始单据复印件。
-研发与生产共用的人员、设备、无形资产的工时记录、使用记录及费用分摊计算说明。例如，共用研发人员的工资需按实际研发工时占比进行分摊。
-如有需要，可准备由具有资质的中介机构出具的《研发费用加计扣除专项审计报告》。

4.研发成果佐证材料
-研发项目结题报告、验收报告、效用说明。
-与研发成果相关的知识产权证书，如专利证书、软件著作权登记证书等。
-新产品、新技术的鉴定意见、检测报告、用户试用报告等。

管理建议：强烈建议企业对每个研发项目建立 “一项目一档案” 的电子化管理制度，确保资料随时可查。

六、常见风险点与合规建议

1.风险点一：研发活动定性不准
- 风险：将产品常规升级、售后服务等非研发活动费用进行加计扣除。
- 建议：严格对照政策中的“负面清单”和“三新”标准进行自查。立项时就要明确项目的创新点和技术难点。

2.风险点二：费用归集不合理
- 风险：将行政管理、后勤支持等非研发人员的费用计入；研发与生产共用的费用未按合理标准（如实际工时）分摊。
- 建议：建立清晰的研发人员工时记录和物料领用制度。使用ERP等系统设置研发费用辅助账，实现自动化、精准化归集。

3.风险点三：留存备查资料不完整
- 风险：只有发票和汇总表，缺乏立项报告、过程记录、成果证明等形成完整证据链的材料。
- 建议：按照前述清单，从项目启动之初就系统性地收集和整理所有材料，确保每笔研发费用都能追溯到具体的研发活动。

4.风险点四：混淆不同政策口径
- 风险：将高新技术企业认定、会计核算中的研发支出口径与加计扣除口径混为一谈，特别是“其他相关费用”的扣除限额（10%）容易忽略。
- 建议：设立单独的加计扣除辅助账，严格遵循税务政策的口径进行归集。

七、陕西省特色配套支持

1.制造业企业研发投入奖补：除加计扣除外，陕西省对制造业企业研发投入年度新增部分给予不超过5%的奖补，大型企业最高500万元，中小企业最高300万元。此项政策通常每年集中申报一次，企业可额外关注。

2.常态化政策辅导：陕西省及各地市（如西安、长安区等）的科技、税务部门会定期举办政策宣讲会，帮助企业理解难点。建议企业积极关注“陕西省电子税务局”通知公告及本地科技部门官网。

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